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行政事业单位论文 关于运用内控实施行政事业单位财务管理论文范文参考资料

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(芜湖市公共资源交易中心,安徽 芜湖 241001)

【摘要】行政事业单位的内控实施,往往得不到应有的重视。事实上,内控的实施,不仅能够完善行政事业单位的内部组织机构,而且,对于行政事业单位财务管理中存在的诸多问题,只要找准失控环节,明确控制重点,问题是可以迎刃而解的。

【关键词】内控 行政事业单位 财务管理

继企业内控制度的建立及发展完善,2014年1月,行政事业单位的内控开始全面实施。然而很多人认为行政事业单位本身人员少,人手紧张,应付日常工作都吃力,哪还有精力去实施内控管理,对单位的内控建设抱有抵触的情绪,只应付式地制定些制度,徒有其表,并未真正地实施。事实上,内控的实施,不仅能够完善行政事业单位的内部组织机构,而且,对于行政事业单位财务管理中存在的诸多问题,只要找准失控环节,明确控制重点,问题是可以迎刃而解的。

一、行政事业单位财务管理中存在的常见问题

(一)预算编制粗放,预算执行率低

行政事业单位传统上认为预算编制是财务部门的事,其他业务部门基本不愿揽事过问。财务部门为了方便预算编制,多数以上一年度的拨款数为基础而作增减,缺乏科学性和合理性。特别是项目预算,由于缺乏必要的可行性研究和充分的论证,普遍存在编制依据不充分,金额预计不准确的现象,怕经费不够用就多报预算,随意性大,导致实际预算执行率低。到了年底,考虑到结余下来的经费不仅要上缴财政,还会影响下一年预算申报,突击用钱现象十分明显。

(二)固定资产管理问题突出

行政事业单位的资产管理,向来都是重******资产管理,轻实物资产管理,因此固定资产管理存在的问题较多,常见的有:无专人或部门来管理固定资产,没能做到定期盘点资产,对资产缺乏正常维护而致闲置浪费现象严重,盘盈资产不入账,资产处置没有经过单位审核财政审批程序等,这些问题造成了资产的流失,账面上的资产和实物、卡片资产相脱节。

(三)支出审批不严,存在套现的现象

很多行政事业单位制定的内部财务管理制度不够细化,对支出没有明确的控制标准及控制方法,使得******内容与实际不符的支出蒙混过关。比如虚开办公用品或电脑耗材******的报销、虚开招待费******的报销、出差人员虚开住宿费******报销等。超标准报销,比如参加异地培训或会议的工作人员,在培训费或会议费中已包食宿的情况下,还按出差天数报销出差补贴。财务审核、审批人员往往未仔细核实就给予报销。

(四)单位的往来款项不能及时清理

行政事业单位对往来款的监管制度不健全、监管不到位现象很普遍,单位的往来账,账龄长的甚至都超过了十年。长时间的不清理,导致往来款笔数逐渐增多,金额增大,有的已成为呆账死账。有的往来款被笼统地记入其他应收应付款,没有往来单位的明细。而行政事业单位工作人员交流轮岗比较频繁,现任的财务人员,对于账龄长的往来款形成原因可能都弄不清楚,加大了清理的难度。

(五)对财务管理的激励约束机制不健全

行政事业单位往往不重视财务部门的业绩,因为财务人员所付出的辛苦和所做出的努力,一般是让财务活动更加规范和合理,难以看到显著的业绩,所以会被认为仅是财务份内的事,谈不上什么业绩。这种意识会挫伤财务人员的积极性,既然干好干坏一个样,那也不必太认真,责任心会随之减弱,结果可能导致财务上的问题出现。

二、运用内控解决行政事业单位财务管理的问题

(一)合理设置预算业务的管理机构和岗位,落实责任,确保预算编制的合规性

行政事业单位首先要设置好预算业务管理的决策机构、工作机构、执行机构,分别负责预算的审定、编制、执行。这样的程序看起来是稍显繁琐,但是实际的作用却是举足轻重的。其次,根据“谁花钱,谁编预算”的原则,要求内部各业务部门都参与进来,根据本部门或本岗位的工作计划提出预算建议数,力求做到零基预算和细化预算,同时提供各项基础资料。财务部门汇总审核各项预算建议数,进行综合平衡后形成预算草案,报预算决策机构审定,确保预算编制的科学合理和真实完整。最后,还要建立起预算执行监控机制,定期对预算执行情况进行监控,跟踪预算执行进度,分析预算执行中存在的问题,提出改进措施,提高预算执行的有效性,避免年底突击花钱现象。

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(二)加强对实物资产的管控,健全资产管理制度,落实资产管理责任

行政事业单位资产在领用时,应登记清楚领用部门或者个人。按照“谁使用、谁保管、谁负责”的原则,明确资产的使用和保管责任。贵重资产和有保密要求的资产,应指定专人保管和使用。保管不善导致的资产毁损,要追究保管人的责任。资产的日常维护要及时,以提高资产使用效率。建立起切实可行的资产清查盘点机制,并严格执行。每年至少一次,对固定资产的实物数量进行盘点、并将盘点结果与财务账进行核对,发现问题要及时上报领导,同时查找原因,追查责任,责任要追踪到具体的人身上。盘盈资产应及时登账,防止国有资产流失,保障国有资产的安全完整。处置资产应严格履行审批手续,未经财政部门批准不得自行处置。完善资产信息管理系统,全面掌握单位资产的种类、数量、使用状况等信息,做好资产的统计、报告、分析等工作,对资产实行动态管理。

(三)健全支出内部管理制度,加强支出审核控制

行政事业单位对于办公用品或办公耗材的支出,要做到两个必须:一是必须定点采购,二是必须提供采购确认单,确认单上得明确采购的品目、规格型号、数量、单价、送货日期等内容,加盖供货单位和本单位的公章。对于招待费的报销,必须贯彻落实******“八项规定”的要求,接待公函、接待审批单、接待清单、******、菜单,缺一不可,且接待人员、接待标准必须控制在规定范围内,严禁超标。对于参加异地培训或会议的,必须附上培训或会议通知,财务审核时,应认真查看通知上是否包伙食,必要时联系主办方核实情况。包伙食的不再给报销出差补助。对于出差住宿费用原则上要求公务卡结算,报销时按照规定的各地住宿费标准核算,超标准的部分不予报销。

(四)加强内控制度,全面清理往来款

行政事业单位要建立起往来款的责任制度,明确相关业务谁核准、谁经办,就由谁负责和******收付。单位负责人要重视每一笔往来款,要会同财务人员对往来款的形成原因、时间、金额进行及时确认和核准。接下来财务登记入账,做到科目明细设置和账务处理准确无误。对于以往年度形成的往来款,笔数多、金额大的单位要建立往来资金清理机构,进行集中全面清理。清理工作首先还是要摸清底细,查清楚来龙去脉,并和往来单位核对金额,然后再一笔笔地清理,做到不留“死角”。

(五)财务管理应建立起内控激励约束机制,将财务人员实施内控的情况纳入绩效考评体系

好的激励约束机制不仅能促使财务管理目标和单位目标的融合,还能激发财务人员的积极性。应将财务管理人员内控实施情况作为绩效考评的依据,在预算的编制与执行,资产的管理,各项支出的控制、往来款的控制与清理等各项财务活动中,内控实施良好、执行到位的人员,应给予优先晋升职务或是优秀个人的评选,而对于缺乏责任心而频繁出现工作失误的,要给予一定的惩罚,以示内控制度的权威性和不可侵犯性。用合理完善的奖罚制度,奖罚分明的竞争机制,推动单位财务管理工作健康发展。

三、结束语

行政事业单位的财务管理,正是由于内部控制的缺失,才导致问题不能被有效控制,苗头性问题得不到及时纠正,以致积小成大,积少成多。问题的解决不仅要靠财务人员的努力,还要靠单位领导的高度重视和亲自监督内控实施,以及各业务部门的积极配合,才能使内控建设真正发挥作用,更好地规范和完善财务管理,提高财务管理水平和效率效果。

作者简介:范晓慧(1972-),女,汉族,安徽合肥人,本科学历,毕业于安徽广播电视大学芜湖分校,会计师,研究方向:会计学。

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